法人税の実効税率比較（2023年版）日本VS主要国

経済問題

財務省が計算した日本の法人税は実効税率で29.74%。

アメリカでは2018年以降、法人税（連邦税）が35%から21％に下がりました。

（※実効税率ベースでは40%から「21%＋各州税率」に下がっている）

また、欧州でも、イギリスは19年時点で19％の法人税が20年4月以降、17％になりました。

また、フランスでは、19年時点で33.33%の法人税（実効税率）が2020年には25%になっています（中小企業には15%の軽減税率）。

米国が減税して以降、主要国では減税に踏み込む国が増えたのですが、2021年にバイデン政権が発足し、世界の風向きが変わってきています。

バイデン政権は28％程度の税率が妥当と見ており、米民主党は26.5％への増税案を出しました。

さらに、米国の国力を背景にして主要国に15%以下に税率を下げないよう要請しました。

法人税率の国際比較：地域別

では、実効税率の29.74%は低いのか、高いのか。

（※税法に書かれた税率が「表面税率」。税法上、課税対象となる利益に対する税金額の割合が「実効税率」）。

それを図るために、地域別の平均値を比較してみます。

（平均(国)は税率を国の数ベースで算出。平均(GDP）は税率をGDPベースで算出）

Tax foundationの記事"Corporate Tax Rates around the World, 2022“を参照しました。

地域 平均(国) 平均(GDP） 国の数
アフリカ 27.60% 27.50% 50
アジア 19.52% 24.93% 47
欧州 19.74% 23.59% 39
北米 25.33% 26.13% 24
オセアニア 23.75% 29.72% 8
南米 28.38% 32.64% 12
G7 26.32% 26.22% 7
OECD 23.57% 25.83% 38
BRICS 27.40% 26.06% 5
EU27 21.16% 25.28% 27
G20 26.77% 26.24% 19
世界 23.37% 25.43% 180

北米はアメリカが中心なので、必ずしも多くの国をカウントする必要はないかもしれません。

アジア、ＥＵ圏等などと比べると、日本の法人税の税率は高いです。

OECD平均や世界平均と比べても、我が国はかなり高めです。

こちらは企業誘致を頑張っている国は多いので、この点は注意が必要でしょう。

世界の法人税率ランキング

かつて35%だったアメリカは他のOECD諸国と比べた時の税率の高さが問題視され、減税が執行されました。

【2018年2月に公表された大統領経済報告書の図表】

実効税率は40%から「連邦税21%＋各州税率」にまで下がっています。

また、アジアでは、多くの国が日本よりも低い税率になっています。

日本は約30％ですが、韓国は27.5%、中国は25％、タイやベトナム、台湾は20％、シンガポールは17％です。

米国や中国のほうが税率が低いぐらいなので、日本企業はそれなりに厳しい状況に置かれています。

こうした趨勢をふまえて、主要国の法人税率の高低を比較してみましょう。

Tax foundationでダウンロードできるデータをもとに、法人税（実効税率）のランキングを作成してみました。

国 2017 2018 2019 2020 2021 2022
米国 38.9 25.8 25.9 25.8 25.8 25.8
中国 25 25 25 25 25 25
日本 30 29.7 29.7 29.7 29.7 29.7
ﾄﾞｲﾂ 30.2 29.8 29.9 29.9 29.9 29.8
英国 19 19 19 19 19 19
ｲﾝﾄﾞ 34.6 35 30 30 30 30
ｲﾀﾘｱ 27.8 27.8 27.8 27.8 27.8 27.8
ﾌﾗﾝｽ 34.4 34.4 34.4 32 28.4 25.8
ﾌﾞﾗｼﾞﾙ 34 34 34 34 34 34
ｶﾅﾀﾞ 26.7 26.8 26.6 26.5 26.2 26.2
豪州 30 30 30 30 30 30
韓国 24.2 27.5 27.5 27.5 27.5 27.5
台湾 17 20 20 20 20 20
ｽﾍﾟｲﾝ 25 25 25 25 25 25
ﾛｼｱ 20 20 20 20 20 20
ﾒｷｼｺ 30 30 30 30 30 30
ｲﾝﾄﾞﾈｼｱ 25 25 25 25 22 22
ﾄﾙｺ 20 22 22 22 20 23
ｵﾗﾝﾀﾞ 25 25 25 25 25 25.8
ｽｲｽ 21.1 21.1 21.1 21.1 19.7 19.7
ｻｳｼﾞｱﾗﾋﾞｱ 20 20 20 20 20 20
ｽｳｪｰﾃﾞﾝ 22 22 21.4 21.4 20.6 20.6
ﾉﾙｳｪｰ 24 23 22 22 22 22
ﾍﾞﾙｷﾞｰ 34 29.6 29.6 25 25 25
ｵｰｽﾄﾘｱ 25 25 25 25 25 25
ﾃﾞﾝﾏｰｸ 22 22 22 22 22 22
ﾌｨﾝﾗﾝﾄﾞ 20 20 20 20 20 20
ﾎﾟｰﾗﾝﾄﾞ 19 19 19 19 19 19
ｲﾗﾝ 25 25 25 25 25 25
ｱｲﾙﾗﾝﾄﾞ 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5
ﾀｲ 20 20 20 20 20 20
ｼﾝｶﾞﾎﾟｰﾙ 17 17 17 17 17 17
ﾏﾚｰｼｱ 24 24 24 24 24 24
ﾌｨﾘﾋﾟﾝ 30 30 30 30 25 25
UAE 0 0 0 0 0 0
ﾍﾞﾄﾅﾑ 20 20 20 20 20 20
ｴｼﾞﾌﾟﾄ 22.5 23 22.5 22.5 22.5 22.5
ﾁﾘ 25 25 25 25 10 27
ｷﾞﾘｼｬ 29 29 24 24 24 22
ﾁｪｺ 19 19 19 19 19 19
ﾎﾟﾙﾄｶﾞﾙ 29.5 31.5 31.5 31.5 31.5 31.5
ｱﾙｼﾞｪﾘｱ 26 26 26 26 26 26
南ｱﾌﾘｶ 28 28 28 28 28 28
ﾒｷｼｺ 30 30 30 30 30 30
ｱﾙｾﾞﾝﾁﾝ 35 30 30 30 35 35
ｺﾛﾝﾋﾞｱ 34 33 33 32 31 35
ﾙｰﾏﾆｱ 16 16 16 16 16 16
ﾍﾟﾙｰ 29.5 29.5 29.5 29.5 29.5 29.5
ｽﾛﾊﾞｷｱ 21 21 21 21 21 21
ﾉﾙｳｪｰ 24 23 22 22 22 22
ｳｽﾞﾍﾞｷｽﾀﾝ 7.5 14 12 15 15 15
ｼﾘｱ 28 28 28 28 28 28
ﾆｭｰｼﾞｰﾗﾝﾄﾞ 28 28 28 28 28 28
ｲﾗｸ 15 15 15 15 15 15
ﾍﾞﾈｽﾞｴﾗ 34 34 34 34 34 34
ｲｽﾗｴﾙ 24 23 23 23 23 23
ｸｳｪｰﾄ 15 15 15 15 15 15
ｱｾﾞﾙﾊﾞｲｼﾞｬﾝ 20 20 20 20 20 20
ﾊﾞｰﾚｰﾝ 0 0 0 0 0 0
ｸﾛｱﾁｱ 18 18 18 18 18 18
ｵﾏｰﾝ 12 15 15 15 15 15
ｳｽﾞﾍﾞｷｽﾀﾝ 7.5 14 12 15 15 15
ｶﾀｰﾙ 10 10 10 10 10 10
ﾖﾙﾀﾞﾝ 20 20 20 20 20 20
ﾌﾞﾙｶﾞﾘｱ 10 10 10 10 10 10
ﾚﾊﾞﾉﾝ 15 15 17 17 17 17
ﾁｭﾆｼﾞｱ 25 25 25 25 15 15
ｷﾌﾟﾛｽ 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5
ﾘﾄｱﾆｱ 15 15 15 15 15 15
ｶｻﾞﾌｽﾀﾝ 20 20 20 20 20 20
ｽﾛﾊﾞｷｱ 21 21 21 21 21 21
ﾗﾄﾋﾞｱ 15 20 20 20 20 20
ｴｽﾄﾆｱ 20 20 20 20 20 20
ﾎﾞｽﾆｱ･ﾍﾙﾂｪｺﾞﾋﾞﾅ 10 10 10 10 10 10
ﾏﾙﾀ 35 35 35 35 35 35
ｱｲｽﾗﾝﾄﾞ 20 20 20 20 20 20
ｱﾝﾄﾞﾗ 10 10 10 10 10 10
ﾓｰﾘﾀﾆｱ 25 25 25 25 25 25
ﾊﾞﾊﾏ 0 0 0 0 0 0
ﾌﾞﾙﾈｲ 18.5 18.5 18.5 18.5 18.5 18.5
ｱｲｽﾗﾝﾄﾞ 20 20 20 20 20 20
ﾙｸｾﾝﾌﾞﾙｸ 27.1 26 24.9 24.9 24.9 24.9
ﾓﾅｺ 33.3 33.3 31 28 26.5 25
ｱﾝﾄﾞﾗ 10 10 10 10 10 10
ｻﾝﾏﾘﾉ 17 17 17 17 17 17
ﾘﾋﾃﾝｼｭﾀｲﾝ 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5 12.5
ｿﾛﾓﾝ諸島 30 30 30 30 30 30
ﾐｸﾛﾈｼｱ 21 21 21 30 30 30
ﾅｳﾙ 20 25 25 25 25 25
ﾓﾙﾃﾞｨﾌﾞ 15 15 15 15 15 15

世界で進む法人税減税　日本は大丈夫？

しかし、日本の与党は法人税減税については及び腰です。

消費税は増税されてきたので、それをやると、「庶民は増税、企業は減税」になってしまい、選挙では勝てないと見ているのでしょう。

野党は「消費税増税反対。企業に増税」という論調の政党が多いことにも注意が必要です。

過去、「自民党は法人税の実効税率を2割台にする」と公約していましたが、どうやら「29.74%」の実効税率でよしとされているようです。

その後、米国の減税への対応を意識したのか、18年度以降、条件付きの減税策が出てきています。

賃上げや設備投資などが条件とされていますが、範囲および期間が限定されているので、世界で進む法人税減税の潮流に対応できるかどうかは疑問が残ります。

法人税の減税が必要な理由とは

過去、2010年頃に政府が法人税減税を議論した時は税率差がもたらす企業負担の金額があげられていました（経済産業省「法人実効税率引下げについて」）。

これはシャープとサムスン電子を比べた例ですが、日韓の実質的な税負担率の差が、サムスン電子に約1600億円の余裕資金を生み出していたのです。

当時、サムスンは10.5%程度しか法人税を負担していなかったのに、シャープは36.4%もの法人税を負担していました。

額面上、韓国の税率は24.2％、日本の税率は40.7%だったのですが、その中身は大きく違っていたのです。

1600億円は、シャープの亀山第二工場の投資額（約1500億円）を超える規模です。

2012年にシャープは経営危機に陥りましたが、当時は円高と高い法人税のダブルパンチをくらっていました。

今の世界では米中を中心にして、欧州、アジアまで含めた熾烈な企業競争が展開されています。

やはり、日本企業の生き残りのためにも、大幅な法人税減税が必要なのではないでしょうか。